Företagets kontanter är en mycket viktig del av dess finansiella verksamhet, eftersom de inkluderar alla kontanter som kan finnas i företagets kassadisk, såväl som befintliga icke-kontanta bankkonton, eventuella pengar i transit och olika monetära betalningar dokument.
Genom att genomföra en kassaflödesanalys kan företaget säkerställa sin balans och ge möjligheten att förutsäga inom en nära och avlägsen framtid, vilket har en positiv effekt på effektiviteten och lönsamheten för företaget som helhet. Således visar det sig att analyser inom området finansiella och kassaflöden är nyckeln till företagets finansiella stabilitet och välstånd under framtida perioder och tidsintervall.
Allmänt koncept
På ett enklare sätt kan kassaflödet förstås som deras mottagande och utgifter under en viss tidsperiod i ett företag.
I vetenskaplig litteratur underdenna term betyder förflyttning av medel under tidsintervallet som en kontinuerlig process relaterad till begreppet "kassaflöde". Det är kassaflödeshantering som är företagets huvudmål.
Redovisning och analys av kassaflödet i företaget gör att du kan bedöma hur verkliga alla möjliga källor till kontantinbetalningar är, samt hur väl alla utgifter för företaget är motiverade, avgör det nödvändiga behovet av finansiering.
Rapportpresentation
Typen av rapportering som studeras är ett redovisningsdokument som anger helheten av all data om företagets tillgängliga kontanter och deras olika motsvarigheter (till exempel finansiella investeringar, banktillgodohavanden, etc.).
Detta rapporteringsformulär kan fyllas i av en revisor vid slutet av studieåret och är inte delårsrapportering. Redovisningsformen regleras av förordning nr 66n, samt PBU 23/2011. OKUD-rapportformulär - 0710004.
Analysering av kassaflödesanalysen är ett sätt att få mycket värdefull information om tillståndet för finansiella flöden i ett företag.
När man studerar denna form av rapportering bör man ta hänsyn till ögonblicket då man delar upp företagets kassaflöden i tre stora grupper: löpande verksamhet, investeringsverksamhet och verksamhet relaterad till anläggningstillgångar.
Samtidigt kan kontanter från den löpande verksamheten innefatta de som utgör företagets slutresultat, det vill säga dess vinst. De är relaterade till företagets nuvarande verksamhet per profil. Det inkluderar även strömmarolika finansiella investeringar som köps in för återförsäljning på kort tid.
Kassa för aktiviteter i investeringsriktningen kan innefatta verksamheter som är förknippade med anläggningstillgångar, finansiella investeringar (andra än de som anges ovan).
Finansverksamhet och relaterade kassaflöden innefattar användning av lånade medel (mottagande och retur), uppgörelser med ägare och grundare av verksamheten.
Om det inte är möjligt att fastställa tydliga kriterier för att hänföra kassaflöde, så hänförs det till den löpande verksamheten.
I allmänhet är analysen av kassaflödesanalysen ett mycket viktigt analytiskt steg som utförs av företagets finansiärer i studien av dess effektivitet.
Rapportformuläret som studeras analyserar alla tre ovanstående grupper av flöden med hjälp av speciella metoder, som kommer att diskuteras nedan.
Tillämpade analysmetoder
För att studera detta avsnitt, överväg de viktigaste metoderna för kassaflödesanalys, bland vilka det finns direkta och indirekta alternativ.
Den första av dessa metoder är kombinationen och analysen av företagets redovisningsdata, vilket återspeglar information om rörelsen av alla företags medel efter profiler och verksamhetsområden. Den här metoden ger en möjlighet att dra slutsatser angående graden av tillräcklighet för tillgänglig ekonomi och medel för att betala företagets utgifter.
Tillämpning av tekniken för indirektanalys för företaget ger förhållandet mellan vinst och förändringar i monetära indikatorer i tidsintervallet. Denna metod består i att företagets uttalanden i balansräkningen och andra former omgrupperas för att omvandla finansiella indikatorer till kassaflödesindikatorer.
Utforska metoderna mer i detalj nedan.
Direktmetod
Användningen av denna analysmetod ger organisationen följande möjligheter:
- uppskatta de huvudsakliga källorna till inflöde av medel och de huvudsakliga riktningarna för utflöden i företaget;
- bedöma om medlen är tillräckliga för att täcka företagets kortfristiga skulder, det vill säga dess likviditet;
- visar förhållandet mellan ett företags intäkter och produktförsäljning över ett tidsintervall.
Denna metod undersöker huvudsakligen de data som erhållits om företagets bruttoinkomst, såväl som dess nettokassaflöde (NPF) under studieperioden. Med dess hjälp är det möjligt att spegla hela volymen av inkomster och utgifter för företagets finansiella resurser, såväl som i dess individuella områden efter typ av förv altning.
När man tillämpar direkt kassaflödesanalys används en formel som bestämmer den slutliga NPV:
NPV=R+PP-W-ZP-ZPA-NB-NP-PV, där Р säljs produkter, tusen rubel;
PP - andra kontantkvitton från företagets nuvarande verksamhet, tusen rubel;
З - utgifter för inköp av varor och material (råvaror) från leverantörer, tusen rubel;
ZP - löner endast för operativ personal, tusen rubel;
ZPA - löner för administrativa arbetare, tusen rubel;
NB – skattebetalningar till budgeten, tusen rubel;
NP – skattebetalningar till icke-budgetära sfärer, tusen rubel;
PV - andra betalningar inom företagets verksamhetsområde, tusen rubel.
I nästa steg beräknar vi NPV-beloppet för alla verksamhetsområden (investeringar, drift, finans), samt beräkningen av det slutliga totala värdet.
Indirekt metod
Den indirekta analysmetoden låter dig identifiera det ömsesidiga beroendet mellan olika områden av företagets verksamhet, såväl som mellan dess nettovinst och tillgångarnas dynamik över en viss tidsperiod.
Med den här metoden kan du använda följande formel för att beräkna NPV endast för operationer:
NDP=PE + AOS + ANA ± DZ ± Z ± KZ ± R, där PE är värdet av företagets nettovinst, tusen rubel;
AOS - totala avskrivningsdata för anläggningstillgångar, tusen rubel;
ANA – totala avskrivningsdata på immateriella tillgångar, tusen rubel;
DZ - förändring / dynamik i kundfordringar, tusen rubel;
З - förändring / dynamik i lager av varor och material, tusen rubel;
KZ - förändring / dynamik hos fordringsägare, tusen rubel;
P - förändring / dynamik i företagets fonder (reserver, etc.), tusen rubel.
Data som erhålls om mängden och strukturen för kassaflöden, som bestäms av en av metoderna, används av ekonomer i följande sekvens:
- pågårstudie av dynamiken i volymen av kassakvitton;
- tillväxttakten för det slutliga kassaflödet jämförs med tillväxttakten för företagets aktiva tillgångar, produktionsvolymer och försäljningsindikatorer;
- en analys av dynamiken i utgifterna håller på att genomföras.
En annan metod
Bland de mindre populära analysmetoderna används även metoden med likvida kassaflöden, med vilken du kan bedöma företagets ekonomiska ställning för tillfället.
Med denna metod används formeln:
DLP={DK1 + KK1- DS1)-{DK 0 + KK0 – DS0), där DK1; DK0 - långfristiga lån och upplåning i slutet och i början av faktureringsperioden;
QC1; KK0 – lån och upplåning på kort sikt i början och slutet av året;
DS1; DS0 – kontantsaldo i slutet och början av faktureringsperioden.
Metod för att utföra analys av ett specifikt exempel
Tillämpningen av de studerade metoderna för finansiell analys av kassaflöde kommer att utföras på ett specifikt exempel.
För detta, låt oss ta två perioder av 2016-2017 för Astra LLC.
I tabellen presenterar vi ett specifikt exempel på kassaflödesanalys baserat på företagets in- och utbetalningar för 2016.
Huvudkvitton och betalningar från Astra LLC 2016.
| Indikator | Tot alt belopp | Binklusive pågående aktiviteter | Inklusive investeringsaktiviteter | Inklusive finansiella aktiviteter |
| Inkomst, tusen rubel. | 2479640 | 2477540 | 2100 | 0 |
| Ankomst, % | 100 | 99, 92 | 0, 08 | 0 |
| Utgifter, tusen rubel. | -2276285 | -2141141 | -135144 | 0 |
| Utgift, % | 100 | 94, 06 | 5, 94 | 0 |
| Slutsaldo, tusen RUB | 203355 | 336399 | -133044 | 0 |
Som framgår av tabellen, i Astra LLC är andelen inkomst från löpande verksamhet maximal och uppgår till 99,92 % 2016, liksom andelen utgifter från löpande verksamhet är 94,06%.
Huvudkvitton och betalningar från Astra LLC 2017.
| Indikator | Tot alt belopp | Inklusive pågående aktiviteter | Inklusive investeringsaktiviteter | Inklusive finansiella aktiviteter |
| Inkomst, tusen rubel. | 3869274 | 3860274 | 9000 | 0 |
| Ankomst, % | 100 | 99, 7 | 0, 23 | 0 |
| Utgifter, tusen rubel. | -3914311 | -3463781 | -450530 | 0 |
| Utgift, % | 100 | 88, 49 | 11, 51 | 0 |
| Slutsaldo, tusen RUB | -45037 | 396493 | -441530 | 0 |
Som framgår av tabellen är andelen intäkter från löpande verksamhet i Astra LLC maximal och uppgår till 99,7 % 2016, liksom andelen utgifter från löpande verksamhet är 88,49%.
Nästa, i tabellen, utför vi en horisontell analys av mottagandet av medel från Astra LLC.
Horisontell analys av Astra LLCs intäkter under 2016-2017, tusen rubel
| Indikatorvärde | 2016 | 2017 | Absolut avvikelse |
| 1. Köparnas pengar | 2437311 | 3821830 | 1384519 |
| 2. Intäkter från försäljning av anläggningstillgångar | - | - | - |
| 3. Dela intäkter | - | - | - |
| 4. Intäkter från lån till andra organisationer | - | - | - |
| 5. Annat | 42329 | 47444 | 5115 |
| TOTAL | 2479640 | 3869274 | 1389634 |
Tabellen nedan visar en vertikal analys och faktoranalys av Astra LLCs intäkter under 2016-2017
Vertikal och faktoriell analys av Astra LLC-intäkter under 2016-2017, tusen rubel
| Indikatorvärde | 2016 | 2017 | Absolut avvikelse |
| 1. Köparnas pengar | 98, 29 | 98, 77 | 0, 48 |
| 2. Intäkter från försäljning av anläggningstillgångar | - | - | - |
| 3. Dela intäkter | - | - | - |
| 4. Intäkter från lån till andra organisationer | - | - | - |
| 5. Annat | 1, 71 | 1, 23 | -0, 48 |
| TOTAL | 100 | 100 | - |
Närnäst analyserar vi riktningarna för att spendera pengar på Astra LLCs nuvarande verksamhet.
Horisontell analys av utgifter för Astra LLC under 2016-2017, tusen rubel
| Indikatorvärde | 2016 | 2017 | Absolut avvikelse |
| 1. Betalning för varor och råvaror | -1582183 | -2752087 | -1169904 |
| 2. Personalkostnader | -221155 | -263101 | -41946 |
| 3. Utdelning | - | - | - |
| 4. Betalning av skatter, avgifter | -88679 | -137169 | -48490 |
| 5. Köp av anläggningstillgångar | -135144 | -436530 | -301386 |
| 6. Återbetalning av kreditförpliktelser | - | - | - |
| 7. Annat | -249124 | -325424 | -76300 |
| TOTAL | -2276285 | -3914311 | -1638026 |
När man analyserar företagets kassaflöde, enligt tabellen, märks en ökning av värdet av utgifterna för Astra LLC under 2017.
Tabellen nedan visar vertikal analys och faktoranalys av utgifter.
Vertikal- och faktoranalys av utgifterna för Astra LLC under 2016-2017, tusen rubel
| Indikatorvärde | 2016 | 2017 | Absolut avvikelse |
| 1. Betalning för varor och råvaror | 69, 51 | 70, 31 | 0, 8 |
| 2. Personalkostnader | 9, 72 | 6, 72 | -3 |
| 3. Utdelning | - | - | - |
| 4. Betalning av skatter, avgifter | 3, 9 | 3, 5 | -0, 4 |
| 5. Köp av anläggningstillgångar | 5, 94 | 11, 15 | 5, 21 |
| 6. Återbetalning av låneförpliktelser | - | - | - |
| 7. Annat | 10, 94 | 8, 31 | -2,63 |
| TOTAL | 100 | 100 | - |
Tillämpning av den direkta metoden på ett konkret exempel
Tabellen nedan visar huvudindikatorerna beräknade med den direkta metoden för kassaflödesanalys.
Indikatorer för kassaflöden enligt den direkta metoden, tusen rubel.
| Indikatorvärde | 2016 | 2017 | Absolut avvikelse |
| 1. Startsaldo | 118951 | 322306 | 203355 |
| 2. Ankomsten av allt | 2479640 | 3869274 | 1389634 |
| 2.1. för aktuella aktiviteter | 2477540 | 3860274 | 1382734 |
| 2.2. för investeringsaktiviteter | 2100 | 9000 | 6900 |
| 2.3. för finansiella aktiviteter | - | - | - |
| 3. Total förbrukning | -2276285 | -3914311 | -1638026 |
| 3.1. för aktuella aktiviteter | -2141141 | -3463781 | -1322640 |
| 3.2. för investeringsaktiviteter | -135144 | -450530 | -315386 |
| 3.3. för finansiella aktiviteter | - | - | - |
| 4. Resten är sista | 322306 | 277269 | -45037 |
| 5. NPV | 203355 | -45037 | -248392 |
| 5.1. för aktuella aktiviteter | 336399 | 396493 | 60094 |
| 5.2. för investeringsaktiviteter | -133044 | -441530 | -308486 |
| 5.3. för finansiella aktiviteter | - | - | - |
Enligt uppgifterna i tabellen, när man analyserar kassaflödet för Astra LLC, kan det noteras att ett positivt ögonblick är överskottet av beloppet av kontantkvitton över deras utgifter, vilket indikerar företagets likviditet under 2016. Den ekonomiska situationen i företaget förändrades dock under 2017, vilket framgår av den omvända bilden av överskottet av utgifter i förhållande till deras inkomst.
Tillämpning av den indirekta metoden på ett konkret exempel
Nästa stegöverväg användningen av den indirekta metoden i form av en tabell nedan.
Konstruktion av kassaflöde med indirekt metod, tusen rubel.
| Indikatorvärde | 2016 | 2017 |
| 1. Nettovinst | 506847 | 546279 |
| 2. Amorteringsbelopp | (1155223) | (751977) |
| 3. Anläggningstillgångar | 14 173 | 181 889 |
| 4. Aktieförändring | 53 921 | 131 242 |
| 5. Förändring av fordringar | 445 324 | 37 887 |
| 6. Förändring i andra omsättningstillgångar | 17 647 | (10 969) |
| 7. Ökning av leverantörsskulder | (20 182) | 75 607 |
| 8. Avyttring av anläggningstillgångar | 92 456 | 87 650 |
| 9. Dynamics | (45 037) | 297 608 |
När man använder den indirekta metoden märks det att det justerade kassaflödet reflekterar att företaget inte har någon diskrepans mellan vinstbeloppet och förekomsten av kontanter.
Vid analys av kassaflöde med den indirekta metodenberäkna ett antal koefficienter, bland vilka är:
solvensgrad K1
K1=(DSnp+DSp)/ DSi, där sommartid är pengar i början av året, tusen rubel.
DSp - pengar mottagna, tusen rubel.
DSi - spenderade pengar, tusen rubel.
Vi utför beräkningen i förhållande till vårt företag Astra LLC.
Beräkning av solvenskvot K1 för Astra LLC.
| Indikator | 2016 | 2017 |
| Pengar till att börja med | 118951 | 322306 |
| Pengar mottagna | 2479640 | 3869274 |
| pengar spenderade | 2276285 | 3914311 |
| Koefficient K1 | 1, 14 | 1, 07 |
Detta förhållande låter dig avgöra om organisationen kan tillhandahålla sina betalningar från saldot av medel. I våra beräkningar visar det sig att Astra LLC bara är i en position, eftersom denna koefficient borde vara mer än 1. Det betyder att företaget inte har brist på pengar för att betala av sina utgifter.
Solvenskvot K2:
K2=DSp/DSi.
Vi utför beräkningen i förhållande till vårt företag Astra LLC
Beräkning av solvenskvot K2 för Astra LLC
| Indikator | 2016 | 2017 |
| Pengar mottagna | 2479640 | 3869274 |
| pengar spenderade | 2276285 | 3914311 |
| Koefficient K2 | 1, 09 | 0, 99 |
Eftersom detta förhållande också är positivt under 2016 kan företaget täcka sina åtaganden med tillgängliga pengar. Men 2017 är värdet på indikatorn under 1, vilket redan är en negativ trend.
Bäverkvot:
KB=(PE+Am)/ (TO+KO), där NP är nettovinst, tusen rubel.
Am – avskrivningsbelopp, tusen rubel.
TO - långfristiga skulder, tusen rubel.
KO - skulder på kort sikt, tusen rubel.
Vi utför beräkningen i förhållande till vårt företag Astra LLC
Beräkning av bäverkoefficienten
| Indikator | 2016 | 2017 |
| PE | 91257 | 506847 |
| Am | 0 | 0 |
| TO | 15842 | 15005 |
| KO | 155213 | 135031 |
| Beaver Ratio | 0, 53 | 3, 38 |
Standarden för denna indikator definieras inom 0, 4-0, 45.
Värdet på indikatorn var högre än rekommenderat, vilket indikerar att organisationen har solvensproblem.
Slutsats
Huvudmålet, som eftersträvas i analys och hantering av kassaflöden, är att stärka stabiliteten i företagets finansiella system och dess likviditet i nuvarande och framtida ögonblick. Det syftar också till att utveckla en gynnsam finansiell strategi och taktik för företaget. Eftersom kassaflödesanalysen är det inledande skedet, beror förmågan att utveckla företagets framtidsutsikter och bestämma dess finansiella kapacitet inom en snar framtid på hur väl och korrekt den utförs.
