Skatter är den äldsta finansiella institutionen. De uppstod samtidigt som staten dök upp. I sin utveckling ändrade beskattningen form och innehåll flera gånger. Vårt material kommer att beskriva i detalj konceptet, ämnet och källorna för skattelagstiftningen i Ryssland.
Skatterätt: allmänna egenskaper
Alla juridiska grenar i Ryssland är en uppsättning av vissa normer som reglerar sociala relationer. Skattegrenen av juridiken är inget undantag. Den reglerar sociala relationer relaterade till utbildning och indrivning av skatter i budgetsystemet.
Beskattningssystemet är en av finansrättens grenar. Den utmärker sig dock inte som en separat ekonomisk och juridisk institution. Frågan om skattelagstiftningens oberoende karaktär togs upp 1998, när lagstiftarna beslutade att skapa Ryska federationens skattelag.
Den juridiska sfären under övervägande, som fortfarande formas än i dag, uppmanas att spela en avgörande roll i den socioekonomiska omvandlingen av systemet, i utvecklingenproduktion och säkerställa landets finansiella ställning. Samtidigt påverkar skattelagstiftningen de administrativa, civilrättsliga, straffrättsliga och andra juridiska sfärerna.
Den juridiska grenen som övervägs kan således studeras som det viktigaste området i statssystemet och som en separat vetenskaplig disciplin. I båda fallen spelar systemet för skattelagstiftning i Ryssland en viktig roll. På grundval av dessa bildas ämnet, metoderna och strukturen för den skatterättsliga branschen.
Ämne och metoder
Ämnet, källorna och metoderna för skattelagstiftning bestäms av juridiska forskare. Det finns många versioner om den eller den delen av den juridiska branschen. En av de utbredda versionerna om ämnet skattelag säger att det är en uppsättning homogen egendom och relaterade personliga sociala relationer utan egendom.
Området för skattereglering omfattar följande relationer:
- överklagande av dokument från skattemyndigheter, såväl som passivitet eller handlingar från tjänstemän;
- fastställa och ta ut avgifter och skatter;
- hålla till svars för att ha begått ekonomiska brott;
- skydd av de lagliga rättigheterna för alla deltagare i skatterättsliga förhållanden;
- implementering av skattekontroll över efterlevnad av lagen;
- utförande av privatpersoner av deras skattefunktioner och skyldigheter.
Metodiken för den övervägda juridiska branschen är uppdelad i två grupper: imperativ ochdispositiv. Imperativgruppen är ett system av auktoritativa recept. Detta är en metod för rättsligt inflytande, där staten självständigt bildar förfarandena för att införa och betala skatt. Människor tvingas bokstavligen att följa myndigheternas order.
Den dispositiva gruppen av metoder är förknippad med rekommendationer och godkännanden. Inom skatterätten används de ytterst sällan. Manifestationen av dispositiva metoder är möjlig i samråd med representanter för skattemyndigheterna, fastställande av jurisdiktion, etc.
System för skattekällor
Den rättsliga källan är den yttre uttrycksformen för vissa regler och grunder. Rättsakter av statsmakt, som innehåller vissa regler om den skatterättsliga branschen, är en uppsättning källor för skattelagstiftning i Ryska federationen.
Alla regler är indelade i flera grupper. Här är det värt att lyfta fram:
- internationella ryska fördrag;
- Konstitutionen och den ryska skattelagstiftningen;
- federala lagar;
- regionala lagar och lokala myndigheters lagar.
Skattelagstiftningen är den viktigaste normativa källan för den övervägda rättsgrenen. Det är byggt från ett antal federala lagar. I detta fall har alla uppräknade skatterättskällor samma värde. De är en integrerad del av finansiell lagstiftning och är också en form av existens av skatteregler, det vill säga deras yttre uttryck.
Alla källorskattelagstiftningen är formellt definierade, obligatoriska och lagliga. De är baserade på principen om maktdelning och är baserade på den ryska statens federala karaktär.
International Sources of Tax Law
Det ryska rättssystemet är helt beroende av internationella normer och förordningar. Detta är inskrivet i artikel 15 i den nationella konstitutionen. Alla juridiska grenar är baserade på internationella bestämmelser och bör i ännu högre grad inte motsäga dem. Den här regeln gäller även för skattesfären.
Modern internationell lag inkluderar följande grupper av avtal om beskattning:
- särskilda dubbelskatteavtal;
- ett avtal om ömsesidigt bistånd och samarbete vid genomförandet av skattelagar.
1977 års modellkonvention för den ekonomiska samarbetsorganisationen är värd att nämnas separat. Det här dokumentet förklarar hur man organiserar optimala skattesystem.
Den 2 december 1994 ratificerade den ryska regeringen dekretet "Om ingående av avtal mellan Ryska federationens regering och utländska staters regeringar om samarbete och informationsutbyte inom finansiell lagstiftning". Flera liknande avtal har slutits med olika stater - till exempel med Uzbekistan (1995), Moldavien (1996) och ett antal andra länder.
Alla ovanstående fördrag ingår i systemet med folkrättsakter som källorskattelag. På grundval av dem byggs det inhemska rättssystemet upp.
Ryska federationens skattekod
Efter att ha behandlat de viktigaste internationella källorna till skattelagstiftning måste man vara uppmärksam på den huvudsakliga inhemska lagen - den ryska skattelagstiftningen. Lagen definierar den rättsliga ramen för att reglera alla stadier av skatteförhållanden.
Här är vad han fixar:
- Uttömmande lista över avgifter och skatter som tas ut på ryskt territorium. Principer för upprättande, införande och uppsägning av vissa typer och former av avgifter i Ryska federationens regioner.
- Grunden för uppkomsten, ändringen och upphörandet av skatteförpliktelser.
- Förfarandet för genomförandet av skattekontroll, typer av skatterevisioner, varaktigheten av deras genomförande och frekvens, registrering av resultaten av revisioner.
- Grundläggande bestämmelser om ansvar för skattebrott.
Koden i sig som en källa till rysk skattelag består av två delar. Allmänna bestämmelser, nämligen begrepp och regler, fastställs i lagens första del. Förfarandet för beräkning och betalning, såväl som typerna av skattesystem, fastställs i den andra delen av koden.
skattelagssystem
Finansrätten omfattar många grenar, varav en kallas skatterätt. Detta är ett oberoende rättssystem, bestående av successivt placerade och sammanlänkade normer och regler. Systemet förenas av gemensamma mål, mål, principer och metoder. Dess konstruktionberor inte bara på strukturen i skattelagstiftningen, utan också på behoven av ekonomisk praxis.
Skattelagstiftning är en kombination av regler som bildas och skyddas av staten. Samtidigt är alla normer samordnade och sammankopplade, varför ett integrerat system med ett specifikt internt innehåll bildas.
Skatterättssystemet har sådana särdrag som enhet, interaktion, olikhet och förmåga att dela, förfarandemässigt genomförande, objektivitet och materiell villkorlighet.
Skattelagstiftningen är uppdelad i två delar - grundläggande och speciell. Den allmänna delen innehåller normer som fastställer de grundläggande principerna, juridiska formerna och metoderna för att reglera skatteförhållanden.
Normerna för den särskilda delen reglerar i detalj vissa typer av skatter och avgifter, förfarandet för deras beräkning och betalning. Särskilda skattesystem urskiljs också här - specifika branscher där beskattning verkar.
Skattelagstiftning i det inhemska rättssystemet
För en bättre förståelse av exakt vilken roll skattelagstiftningen spelar i det ryska rättssystemet är det nödvändigt att uppmärksamma dess relation till andra rättsområden.
Källor till rysk skattelagstiftning är baserade på konstitutionella regler och principer. Detta indikerar ett direkt samband mellan det finansiella och konstitutionella systemet. Konstitutionens normer fastställer den universella skyldigheten att betala lagligt fastställda avgifter och skatter (artikel 57). Här tillhandahålls detett speciellt system av garantier som ger en kompromiss mellan respekten för skattebetalarnas rättigheter och skattemässiga allmänna intressen.
Den huvudsakliga källan till skattelagstiftningen, skattelagstiftningen, är den grundläggande handlingen i det finansiella rättssystemets system. Förhållandet mellan skatte- och finansrätt bevisas också av det ofullständiga sammanträffandet av gränserna för den rättsliga regleringen av båda rättssystemen. Finanspolitiken är en del av finanspolitiken, som har prioritet framför den första.
Skattelagstiftningen är nära besläktad med det civila systemet för relationer. Det är uppenbart att eventuella skatter fastställs på privat egendom eller relaterade fenomen. All egendom omfattas av civilrättslig lagstiftning.
Slutligen, den rättsgren som är under övervägande är kopplad till de straffrättsliga och administrativa rättsgrenarna. Detta bevisas av den tvingande komponenten i skattelagstiftningen. För vägran att uppfylla en skattebetalares skyldigheter kan en medborgare hållas ansvarig - administrativt eller brottsligt.
Vad är en skatt?
Efter att ha behandlat strukturen, konceptet och systemet för skattelagstiftningen i Ryska federationen är det nödvändigt att karakterisera huvudelementet i den övervägda juridiska grenen - skatt. En skatt är en allmänt obligatorisk, individuellt vederlagsfri betalning. Det debiteras en organisation eller medborgare för att ge ekonomiskt stöd till statens verksamhet.
Källor till Ryska federationens skattelagstiftningfastställa fyra huvuddrag i varje skatt. Var och en av dem får en egenskap.
Den första funktionen kallas obligatorisk. Att betala skatt är en konstitutionell skyldighet, inte en gest av välgörenhet. Skattebetalaren kan inte vägra att fullgöra sina skyldigheter.
Den individuella gratis naturen är den andra egenskapen. Staten är inte skyldig att vidta ömsesidiga åtgärder till förmån för skattebetalarna. Den samlar bara på den mottagna ekonomin och använder dem till befolkningens fördel.
Det tredje tecknet är den monetära karaktären. Alla typer av skatterättsliga källor vittnar om behovet av att betala skatt i kontanter och inte i natura.
Det sista tecknet kallas offentligt icke-mål. Skattebetalningen är en ovillkorlig egenskap hos staten, utan vilken den helt enkelt kommer att försvinna. Det är avgifter och skatter som utgör den stora majoriteten av intäktskällorna för kraft.
Skatteförfarande
Avgiften som de centrala eller regionala myndigheterna tar ut av enskilda och juridiska personer kallas beskattning. Hur tolkar man detta koncept?
Källorna till den ryska federationens skattelagstiftning talar om fem funktioner i det presenterade förfarandet:
- skattefunktion - i samband med insamling och ackumulering av mottagna finanser;
- distributivt - regeringen överför finanser till olika myndigheter och offentliga sfärer;
- reglering - staten sköter beskattningen;
- kontroll - kraften taråtgärder för att skydda den befintliga finansiella ordningen;
- stimulerande – skattepolitiken är optimerad på grund av externa ekonomiska faktorer som finns inskrivna i skattelagstiftningens källor.
Begreppet och typerna av beskattning är också lagfästa. Sålunda beror formen på det aktuella förfarandet på dess delar: skattebasen, perioden, skattesatsen, förfarandet för att beräkna och betala skatt samt betalningsperioden. Så, beskattning kan vara indirekt och direkt, inkomst och sektoriell.
Beskattningsprinciper
För att fastställa principerna för beskattning bör man hänvisa till Ryska federationens skattelag - huvudkällan för skattelagstiftning. Begreppet beskattning, enligt artikel 16 i lagen, bygger på följande principer:
- enhet i systemet med avgifter och skatter;
- säkerhet och stabilitet i systemet;
- bildning i tre nivåer av det ryska skattesystemet (vi talar om federala och regionala myndigheter, såväl som lok alt självstyre).
Lagstiftningen befäster inte sådana principer som effektiviteten i avgiftsneutralitet, rörlighet och elasticitet, systemets optimalitet och paritet (harmonisering) av statens och skattebetalarnas intressen.
Lagstiftningsspecifikation av principerna syftar till att främja deras utbredda tillämpning i praktiken.
