I praktiken finns det situationer när medborgare lånar pengar från organisationer genom att ingå låneavtal. Vid beräkningen av den personliga inkomstskatten medför detta uppkomsten av inkomst från låntagaren i form av procentsatser av materiella förmåner. Skatteombudet här är den organisation som utfärdade ett sådant lån. I vår artikel kommer vi att överväga vad det är, den materiella fördelen, såväl som funktionerna i kategorin. Dessutom kommer vi att analysera orsakerna till dess utseende och förfarandet för beskattning.
Civilrättslig ram för lånet
Låneförhållanden formaliseras som regel genom ett låneavtal, enligt vilket långivaren (första part) överför pengar eller andra saker som skiljer sig i generiska egenskaper till ägandet av låntagaren (andra part). I gengäld står låntagaren förtillbaka till långivaren samma belopp av lånet (summan pengar) eller en lika stor mängd andra saker som han fått, av samma kvalitet och slag. Sådana regler föreskrivs i punkt 1 i art. 807 i den ryska federationens civillag. Det bör tilläggas att valutavärden och utländsk valuta också kan vara föremål för ett låneavtal i Ryska federationen.
Kontraktet anses giltigt från det ögonblick då pengar eller andra föremål överförs. Enligt punkt 1 i art. 808 i den ryska federationens civillag, måste detta avtal mellan medborgare ingås skriftligt om dess belopp inte är mindre än 10 gånger den minimilön som fastställs i lag. Om långivaren är en organisation ingås avtalet uteslutande skriftligt, oavsett belopp.
Kvitto på ränta
Tänk på den materiella fördelen med lån. Det är viktigt att notera att långivaren har rätt att direkt av låntagaren få ränta på lånebeloppet på det sätt och det belopp som bestäms av avtalet, om inte andra regler följer av låneavtalet eller gällande lag i landet. Om det inte finns något villkor i avtalet om räntebeloppet, avslöjas deras belopp av den befintliga räntan på långivarens plats. När det är en juridisk person kommer vi att prata om dess plats, där den nuvarande vissa bankräntan (med andra ord refinansieringsräntan), dessutom vid den tidpunkt då låntagaren betalar skuldbeloppet eller dess specifika del enligt punkt 1 i art. 809 i Ryska federationens civillagstiftning.
Enligt paragraf 4 i art. 809 i Ryska federationens civila lag vid återkomstbeloppet av lånet, som lämnas till ränta enligt punkt 2 i art. 810 i den ryska federationens civillagstiftning har långivaren rätt att erhålla ränta från låntagaren före schemat enligt låneavtalet, inklusive upplupen till den dag då pengarna återbetalas helt eller delvis.
Enligt art. 210 i skattelagen som är i kraft på Ryska federationens territorium, när man identifierar skattebasen för personlig inkomstskatt, beaktas också inkomst i form av materiella förmåner från personlig inkomstskatt. Det är värt att notera att en medborgare kan få materiella förmåner i tre fall. Bland dem:
- Betydande nytta av räntebesparingar. Det uppstår vid användning av kreditlånade pengar som erhållits från enskilda företagare eller organisationer. Undantaget i detta fall är transaktioner med kreditkort under den räntefria perioden, vilket fastställs i avtalet om tillhandahållande av kreditkort.
- Betydande nytta av besparingar vid köp av kommersiella produkter (tjänster, tjänster) från medborgare, enskilda entreprenörer eller organisationer enligt ett civilrättsligt avtal. En förutsättning här är deras ömsesidiga beroende av en individ.
- Inkomst i form av materiella fördelar från förvärv av värdepapper.
Förmån på grund av räntebesparingar
Tänk på den materiella fördelen med ett räntefritt lån. Så om pengarna mottogs i enlighet med avtalet om ett sådant lån, har låntagaren möjlighet att spara på räntebetalningar. Det innebär att han erhåller vinst, från vilken enligt de regler som skattelagstiftningen ger upphov till innehållen personskatt. Det är värt att notera att den materiella nyttan av ett räntefritt lån även framkommer när villkoren i avtalet eller låneavtalet kräver betalning av ränta, men deras värde är mindre än 9 % (enligt valutalånet). Detta belopp kan också vara 3/4 av refinansieringsräntan. Bank of Russia, som är inställd på dagen för mottagandet av lånade pengar (enligt rubellånet).
Det finns undantag överallt
Ett undantag från denna regel är den materiella nytta som erhålls från besparingar på räntor direkt för användning av lånade pengar som skattebetalaren faktiskt spenderat på förvärv eller uppförande av en bostadslägenhet, hus, rum eller delar av dem i ryska federationens territorium. Från Art. 224 i Ryska federationens skattelag följer: om skattebetalaren har dokumenterat användningen av lånade medel för köp av bostad, skatten på personlig inkomst. personer som drar nytta av räntebesparingar hålls inne med 13 %. I andra situationer, med andra ord, om dokument saknas, kommer kursen att vara 35%.
Detta förfarande gäller i första hand de inkomster i form av en materiell förmån som erhölls efter 2005-01-01 (brev från Ryska federationens finansministerium daterat 2006-06-16). Vilken typ av dokumentation skattebetalaren åtar sig för att bekräfta det avsedda syftet med de lånade pengarna anges inte i den skattelagstiftning som gäller på Ryska federationens territorium. I enlighet med yttrandet från specialister från finansministeriet beror typen av papper som bekräftar syftet med lånet för förvärv av bostadsområden på metoden och formen för betalning för de fastighetsobjekt som förvärvas (brev från2007-02-04).
Beskattningsförfarande
I enlighet med bestämmelserna i punkt 1 i art. 226 i Ryska federationens skattelag, om ett ryskt företag gav ett lån till sin egen anställd och samtidigt fick en väsentlig förmån till räntan, åtar sig lånestrukturen att beräkna beloppet för personlig inkomstskatt, och sedan hålla inne det från den anställdes inkomst och överföra det till statsbudgeten. Det bör noteras att det är nödvändigt att hålla inne skatten på bekostnad av alla pengar som företaget tillfaller sin anställde. I regel görs detta när de betalas i efterhand. Skatten får även innehållas på den skattskyldiges pengar, som betalas enligt dennes anvisningar till tredje man. Man måste komma ihåg att det skattebelopp som företaget kan innehålla, under inga omständigheter bör vara mer än 50 procent av betalningsbeloppet. Anställda på ekonomiavdelningen märker att skatteombudet inte behöver en särskild fullmakt från den anställde för att utföra sina uppgifter.
Ibland händer det att skatteombudet inte kan hålla inne skatten på personlig inkomst. personer från låntagaren av en extremt enkel anledning: den anställde får ingen inkomst från agenten för skatter och avgifter alls. I detta fall åtar sig den senare att skriftligen rapportera till skattemyndigheten på den plats där den egna registreringen finns information om oförmågan att hålla inne skattebetalningen och överföra uppgifter om skuldbeloppet som är relevant för den skattskyldige (enligt punkt 5 i artikeln) 226 i Ryska federationens skattelag.
Emerging Benefits
Datumet för uppkomsten av väsentlig nytta är datumet för betalning av ränta enligt låneavtalet eller låneavtalet. Till exempel, i enlighet med avtalets regler, åtar sig den anställde att betala ränta varje månad senast den femtonde dagen. Så den materiella förmånen på ett räntefritt lån kommer att visas på samma datum varje månad. Avtalet kan föreskriva betalning av ränta samtidigt med återbetalning av lånebeloppet. I detta fall avslöjas förmånsbeloppet enligt låneavtalet endast en gång, som regel, i slutet av avtalsperioden. Om lånet inte återbetalas under innevarande år, och motsvarande ränta inte betalas, utförs beräkningen av förmånen för materialplanen i slutet av året, med andra ord den 31 december. Om företaget har utfärdat ett räntefritt lån, är det datum då låntagaren får inkomst i form av materiell förmån det datum då de lånade pengarna returneras (enligt skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 2007-02-04.
Bestämma skattebasen
Det är värt att notera att personlig inkomstskatt på den materiella förmånen från ett lån kan definieras som överskottet av det procentuella beloppet för användning av medel som tagits på kredit, beräknat som 3/4 av den aktuella refinansieringsräntan, över det procentuella beloppet, som beräknas utifrån avtalsvillkoren. Beräkningen använder den refinansieringsränta som fastställs av Rysslands centralbank omedelbart på dagen för mottagandet av de lånade pengarna. Samtidigt spelar det ingen roll om det har ändrats under perioden då pengarna används eller inte.
Beräkning baserad påaktuell refinansieringsränta
Därefter är det lämpligt att beräkna räntebeloppet för användning av lånade pengar, baserat på den aktuella refinansieringsräntan, och sedan - från den ränta som fastställs i låneavtalet. Beräkningen görs enligt formeln: SUMMA=SUMMA x 3/4 av refinansieringsräntan. x K: 365 (366) dagar, % av dagar, där SUMMA är lånebeloppet; K – antalet dagar för användning av lånet.
Det är värt att notera att i den andra situationen, istället för refinansieringsräntan, tas inget mer än räntan i enlighet med avtalet. För att få det slutliga resultatet, subtrahera det andra beloppet från det första beloppet och multiplicera med 35%.
Skatteunderlaget i form av materiella fördelar från besparingar på räntor på krediter (lån) i en främmande stats valuta bör bestämmas som överskottet av räntebeloppet för användning av lånade pengar, beräknat på grundval av av en ränta på 9 procent per år, över det procentuella beloppet, som beräknas utifrån villkoren i avtalet. Beräkningsalgoritmen är densamma som för rubellån.
För att beräkna den materiella fördelen bör du bestämma antalet dagar som lånet används. Startdatum är dagen då lånet ges ut och slutdatum är dagen som föregår den dag då lånet återbetalas. Om medlen inte återbetalas under innevarande år, utan ränta betalas enligt villkoren, är slutdatumet den sista ränteperioden. Om lånet är utfärdat under innevarande år och redan har gjorts samma kalenderårberäkning av materialplanens fördelar, så blir startdatumet dagen som följer efter den sista dagen som ingår i den tidigare beräkningen av mattan. förmåner.
Låt oss överväga ett exempel
Så, låt oss ta ett exempel. Antag att ett företag den 1 juli 2007 emitterade ett lån till en av sina anställda med en återbetalningstid på 1 februari 2008. I enlighet med villkoren i det nuvarande avtalet åtar sig låntagaren att betala ränta i två steg: den oktober 1, 2007, och även på lånets återbetalningsdatum. I det här fallet genomförs beräkningen av materiella fördelar en gång. De upplånade medlen fanns till bruk för den skattskyldige i 122 dagar, det vill säga från låneutgivningsdagen (1 juli 2007) till den dag som var den sista då räntan beräknades (dvs. den 30 september, dvs. 2007).
Under 2008 kommer förmånen också att beräknas endast en gång. Skattebetalaren kommer att använda de lånade medlen inom 123 dagar: från dagen efter den sista dagen som ingår i den tidigare beräkningen av förmåner (med andra ord, 1 oktober 2007), till dagen före dagen då lånet återlämnas (31 januari, 2008).
Om ett räntefritt lån utfärdades under ett givet år, sammanfaller början av dess användning med datumet för direkt emission. Periodens slut infaller i detta fall på årets sista dag enligt kalendern. Antag att ett räntefritt lån har getts ut tidigare år. Under sådana omständigheter är startdatumet detsamma som dagen efter den sista dagen som ingick i beräkningen av förmånen för materialplanen under föregående tid, ochdatumet för återbetalning av lånet erkänns som slutgiltigt.
Fördel av att köpa centralbanken
Enskilda personer (medborgare) har möjlighet att erhålla ägande av vissa värdepapper på olika sätt, dock sker materiella fördelar först när de erhålls gratis eller köps till priser som ligger under marknadspriser. Det är värt att komma ihåg att i enlighet med de nuvarande bestämmelserna i den federala lagen, i kraft den 22 april 1996, med titeln "På värdepappersmarknaden", tillåts emitterade värdepapper att cirkulera på den organiserade värdepappersmarknaden. Bland dem finns aktier, företags- och statsobligationer, samt spar- och inlåningscertifikat.
Sista delen
Så vi har fullt ut övervägt kategorin materiell nytta, analyserat konceptet, definitionen, orsakerna, egenskaperna och förfarandet för beskattning. Dessutom gjorde vi en beräkning, visade allt på ett specifikt exempel. Sammanfattningsvis bör det noteras att betalningar i enlighet med arbets-, upphovsrätts- och civilrättsliga avtal, vars föremål är tillhandahållande av tjänster och utförande av arbete, anses vara föremål för beskattning av en enda skatt av en social typ. Materiell förmån gäller inte för sådana betalningar, därför kan de inte erkännas som ett objekt som är föremål för UST (enligt skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 2007-02-04).
