Internrevision – vad är det?

2024 Författare: Angel Austin | [email protected]. Senast ändrad: 2023-12-17 05:42

Intern kontroll och revision bör ta en stolthet i alla företag som har begränsade resurser och inte vill gå i konkurs. I Rysslands storhet förlorar inte denna aspekt sin relevans både i lagstiftningsmässiga och institutionella och professionella termer. Så vad är en internrevisionsorganisation?

Hantera terminologi

Låt oss uppmärksamma de grundläggande begreppen och först och främst kommer vi att analysera vad en internrevision är. Denna fras används för att beteckna aktiviteter som regleras av organisationens interna dokument för att kontrollera olika aspekter av arbetet i struktur- och ledningsenheterna, vilket utförs av representanter för det auktoriserade organet inom den fastställda ramen.

Slutkonsumenten av information kan vara en styrelse, en bolagsstämma eller medlemmar i ett företag, ett verkställande organ och så vidare.

Målet eftersträvas är att hjälpa ledningslänken att effektivt kontrollera de olika delarna av systemet. Huvuduppgiften -ge tillförlitlig information om olika frågor som är av intresse. Internrevisorer utför allmänna funktioner:

1. Bedöma kontrollsystemets lämplighet. Detta innebär att man genomför kontroller av länkar, ger motiverade och rimliga förslag som syftar till att eliminera de identifierade bristerna, samt utarbetar rekommendationer för att öka förv altningens effektivitet.
2. Utvärdering av prestanda. Det innebär att man presenterar expertbedömningar för olika aspekter av organisationers funktion, samt tillhandahåller motiverade förslag vad gäller förbättringar.

Artmångfald

Vad kan vara ett internrevisionssystem? Höjdpunkt:

1. Funktionell revision av ledningssystemen. Den utförs för att utvärdera produktiviteten och effektiviteten för alla delar av ekonomisk verksamhet.
2. Tvärfunktionell revision. Bedömer kvaliteten på utförandet av olika uppgifter, samt sammankopplingen och interaktionen i landet.
3. Organisatorisk och teknisk revision av ledningssystem. Det visas i utövandet av kontroll över olika länkar. Allt som rör förv altning är av intresse. Särskild uppmärksamhet ägnas åt teknisk och/eller organisatorisk rationalitet.
4. Revision av aktiviteter. Det innebär att genomföra en objektiv kartläggning och en omfattande analys av alla arbetsområden och pågående projekt för att identifiera förbättringsmöjligheter. Förutom,verifiering av de element som kopplar organisationen till den externa miljön kan lanseras. Exempel inkluderar professionella kontakter, image och liknande. Här ställs revisorerna inför frågan om att hitta styrkorna och svagheterna i organisationens arbete och bedöma stabiliteten i dess position i högre ordningssystem och utsikterna för utveckling och tillväxt.
5. Om en revision utförs samtidigt på de fyra föregående punkterna, så betecknas den som en omfattande revision av organisationens ledningssystem.
6. Kontrollerar efterlevnad av föreskrifter. I det här fallet är det fastställt om lagar, förordningar och instruktioner från ledningsorganen för organisationsstrukturen följs.
7. Kontrollerar lämplighet. Det innebär att man utövar kontroll över tjänstemännens verksamhet i termer av deras rationalitet, rimlighet, ändamålsenlighet, användbarhet och giltighet av deras beslut.

Teoretisk aspekt av systemkonstruktion

Så vi har övervägt de teoretiska punkterna. Men hur bildas internrevisionstjänsten? Inledningsvis utvecklar förv altningen företagets policy och körbara rutiner. Men personalen kan inte alltid förstå dem, de ignorerar dem ofta helt enkelt, och chefer har ibland inte tillräckligt med tid för att kontrollera och upptäcka brister i tid. Det är för detta ändamål som internrevisionstjänsten skapas. Deras uppgift är att hjälpa chefer i kontrollfrågor, ge skydd mot tjänstemissbruk och fel, identifiera riskområden och arbetaöver eliminering av framtida brister eller brister. Dessutom kan de hjälpa till att identifiera och eliminera svagheter i ledningssystem. Allt detta bör diskuteras med de högsta myndigheterna, för vilka information samlas in.

Stapper av att bygga ett system

Låt oss säga att vi måste säkerställa en högkvalitativ och fullständig internrevision i företaget. För att göra detta bör du organisera en process i flera steg, som inkluderar följande steg:

1. Kritisk analys följt av en jämförelse av tidigare definierade ekonomiska mål för hur organisationen fungerar, strukturens strategi och taktik, det antagna handlingssättet, möjligheter.
2. Utveckla och sedan dokumentera en förbättrad affärsidé som speglar alla behov och behov. Den bör också tillhandahålla en uppsättning åtgärder som gör det möjligt att framgångsrikt genomföra och utveckla den i framtiden. Dessutom är det nödvändigt att uppmärksamma de viktigaste punkterna. För dem kan separata bestämmelser utarbetas som påverkar personal, redovisning, utbud, marknadsföring, innovation, produktion och teknik, finans- och investeringspolitik. De bör baseras på en djupgående analys av varje element och välja de lämpligaste alternativen för organisationen.
3. Analys av den nuvarande strukturens effektivitet med efterföljande justering. En bestämmelse håller på att utvecklas som påverkar organisationsstrukturen, där det är nödvändigt att beskriva alla organisatoriska länkar, med angivande av administrativa, funktionella och metodologiskaunderordning, verksamhetsområden, utförda funktioner, regleringar av relationer. Ett arbetsflödesschema skapas också.
4. Etablering av en internrevisionsenhet.
5. Utveckling av standardprocedurer. Tillhandahåller skapandet av formella instruktioner för kontroll av specifika ekonomiska och finansiella transaktioner. De är nödvändiga för att bedöma nivån på informationens kvalitet (tillförlitlighet), effektiv resurshantering och effektivisering av relationer mellan specialister.

Varför behövs intern kontroll och revision?

Lämpligheten av ett sådant beslut kan uttryckas i följande teser:

1. Tillåter det verkställande organet att säkerställa effektiv kontroll över enskilda divisioner i organisationen.
2. Riktade kontroller och analyser utförda av revisorer gör det möjligt att identifiera produktionsreserver och lägga grunden för ökad effektivitet, samt de mest lovande utvecklingsområdena.
3. Specialister på vars axlar utövandet av kontroll ofta utför rådgivande funktioner i samband med redovisning och finansiella och ekonomiska tjänster, samt tjänstemän i huvudorganisationen, dess filialer och dotterbolag.

I sådana fall används som regel ett allmänt system för att säkerställa maximal täckning och effektivitet. Det ser ut ungefär så här:

1. Det specifika utbudet av frågor som ska behandlas av internrevisionsavdelningen är identifierade och tydligt definierade. För dem skapas ett system av mål, motsvarandeföretagspolicy.
2. De viktigaste funktionerna som krävs för att uppnå målen är fastställda.
3. Kombinera samma typ av indikatorer i grupper och skapa på deras bas strukturella enheter som är specialiserade på deras bearbetning, implementering och prestation.
4. Ett relationsschema håller på att utvecklas som definierar skyldigheter, rättigheter och skyldigheter. Detta måste utarbetas för varje strukturell enhet och dokumentera resultatet i föreskrifter och arbetsbeskrivningar.
5. Kopplingen av alla element i systemet till en enda helhet. Fastställande av organisationsstatus.
6. Integration av internrevisionsavdelningen i andra delar av företagsledningsstrukturen.
7. Utveckling av interna arbetsstandarder.

Därefter kan vi prata om att genomföra en internrevision.

Om principer och krav

Vad behöver göras för att få ett effektivt system? För att göra detta är det nödvändigt att säkerställa överensstämmelse med följande punkter:

1. Ansvarsprincipen. Den anger att när det finns en internrevision ska den person (gruppen av personer) som utför revisionen bära disciplinärt, administrativt och ekonomiskt ansvar för felaktigt utförande av sina uppgifter.
2. Balansprincipen. Oupplösligt kopplad till den föregående. Där anges att revisorn inte kan ges kontrollfunktioner utan att tillhandahålla medel för att utföra dem. Dessutom bör inget extra utfärdas som inte kommer att användas i arbetsaktiviteten.
3. Principen för snabb rapportering av avvikelser. Han säger att eventuell extra information som avslöjas under den period då en internrevision genomförs bör överföras till ledningslänken så snart som möjligt. Om detta krav inte uppfylls och oönskade avvikelser förvärras, går själva innebörden av kontroll förlorad.
4. Principen för korrespondens mellan hanterade och styrande system. Den anger att kontrollsystemet bör vara tillräckligt flexibelt för att möjliggöra effektiv och adekvat dataverifiering.
5. Komplexitetsprincipen. Den säger att fullfjädrad intern kontroll och revision ska omfatta objekt av olika slag.
6. Principen om arbetsuppdelning. Den föreskriver funktionsfördelning mellan specialister på ett sådant sätt att de minimerar maktmissbruk och inte tillåter individer att dölja problematiska fakta.
7. Principen för godkännande och tillstånd. Den föreskriver att formell samordning av alla pågående finansiella och ekonomiska transaktioner av relevanta tjänstemän inom deras befogenheter bör säkerställas.

Grundläggande krav för framgång

Vi har redan täckt internrevision ganska bra. De egenskaper som behövs för att öka effektiviteten är:

1. Intrångsanspråk. Tillgodoser behovet av att skapa specifika förutsättningar som försätter organisationen eller dess anställda (deras grupp) i underläge och stimulerar eliminering av avvikelser.
2. Undvika för mycket koncentration av primära kontroller på en person som kan leda till felaktig rapportering och/eller missbruk.
3. Kräver förv altningens intresse. Ett rättvist och ömsesidigt samarbete mellan kontroll- och ledningstjänstemän måste säkerställas.
4. Krav på lämpligheten (acceptabiliteten) för metodiken för intern kontroll. Föreskriver att målen och målen måste vara rationella och ändamålsenliga, liksom fördelningen av utförda funktioner.
5. Kravet på ständig förbättring och utveckling. Med tiden blir även de mest avancerade metoderna föråldrade. Därför måste systemet vara flexibelt och anpassat till nya uppgifter, även med justeringar.
6. Prioritetskrav. Kontroll över mindre operationer bör inte distrahera från de riktigt viktiga uppgifterna.
7. Uteslutning av onödiga kontrollsteg. Det är nödvändigt att organisera aktiviteter rationellt, utan att spendera ytterligare pengar och arbete.
8. Krav med enskilt ansvar. Kravet på handling och observation måste komma från ett enda center (enskild eller specifik grupp).
9. Kravet på reglering. Effektiviteten hos det interna tillsynssystemet beror direkt på vilka och hur många problem som förutsågs av den regulatoriska dokumentationen.
10. Krav för potentiell funktionell substitution. Om en intern kontrollenhet tillfälligt har dragit sig ur granskningsprocessen bör detta inte negativt påverka procedurer eller avbryta aktiviteter.

Om effektivitet och effektivitet

När man jämför extern och intern revision bildas två betydande läger, var och en med sin egen vision om vad som är mest lämpligt. De backar upp sina ståndpunkter med ganska tungt vägande argument. En bra internrevision kan alltså baseras på kunskap om de interna mekanismerna i organisationen och identifiera många potentiellt farliga eller lovande punkter, samtidigt som inblandning av externa specialister gör det möjligt att minimera personlig sympati och säkerställa revisionens opartiskhet. I allmänhet fattar varje organisation, beroende på omständigheterna, ett oberoende beslut om vems tjänster som ska användas, men det är upp till cheferna att förbättra resultatet av sitt arbete.

Hur förbättrar man den interna kontrollens prestanda?

Vi vill alla ha mer med mindre resurser. Är det möjligt att överväga processen för internrevision och öka dess effektivitet? Ganska. Vad behöver göras för detta? Det enklaste alternativet är att utveckla etiska normer och professionella standarder. Om de är tillräckliga, kommer en av deras efterlevnad att göra det möjligt att uppnå en hög kvalitet på arbetet.

Dessutom bör högsta ledningen regelbundet granska det interna kontrollsystemet. Vad ska inspektörerna göra? Vilket är deras idealporträtt? Institute of Internal Auditors har varit verksamt i USA sedan 1941. I Ryska federationen har denna struktur precis börjat dyka upp, så vi använder erfarenheten från utländska kollegor. Institutet för internrevisorerutfärdade ett antal rekommendationsdokument, där huvudinsatsen är:

1. Oberoende. Opartisk fullgörande av sina uppgifter och uttryck av objektiva bedömningar är underförstått. Samtidigt behöver du inte lita på kollegors bedömningar.
2. Objektivitet. Denna punkt följer direkt av den föregående. Objektivitet kräver att arbetet utförs med skicklighet och integritet. Vid sammanställning av en rapport måste specialisten tydligt skilja fakta från spekulationer.
3. Lojalitet. Detta innebär att internrevisorer inte medvetet bör engagera sig i olämpliga eller olagliga aktiviteter som kan leda till att resultaten misskrediteras.
4. Ansvar. Det förutsätts att specialisten ska utföra arbetet enbart inom sin förmåga och yrkeskompetens. Han måste också hållas ansvarig för sina handlingar.
5. Sekretess. Försiktighet måste iakttas vid användningen av information som du får tillgång till under tjänsten.

Sluta exempel

Det är slutet på artikeln. Vi har redan tittat på vad internrevision är. Ett exempel kommer att konsolidera den kunskap som vunnits. Låt oss säga att vi har en kommersiell struktur. Plötsligt börjar en intäktsminskning noteras, även om arbetsbelastningen och omsättningen inte har förändrats. För att ta reda på orsaken påbörjas en intern ekonomirevision. Inledningsvis finns det en bekantskap med dokumentationen som beskriver rörelsen av medel,operationer och liknande. Riktigheten av designen och frånvaron av tecken på förfalskning studeras. Om i det här fallet inget misstänkt kunde hittas, fortsätter den interna finansiella revisionen till fasen för avstämning av den verkliga situationen och situationen som visas i dokumentationen. Som ett exempel kontrollerar den i lagret om de angivna materialen, ämnen, utrustning verkligen finns. Uppmärksamhet ägnas också åt förbrukningsvaror. Så om en bil åker 100 kilometer om dagen och samtidigt klarar av att spendera 50 liter bensin, borde detta vara misstänkt. Det är nödvändigt att noggrant studera alla möjliga aspekter av förekomsten av brist, avfall och stöld. Efter att en internrevision har slutförts bör dokumentationen omedelbart skickas till den högsta ledningen för att förhindra förvärring av identifierade problem och för att underlätta antagandet av lämpliga omedelbara korrigerande åtgärder.