Återstoden metod: typer, tillämpning, beräkningsformel

Innehållsförteckning:

Återstoden metod: typer, tillämpning, beräkningsformel
Återstoden metod: typer, tillämpning, beräkningsformel
Anonim

Vid beräkning av avskrivningsbeloppet kan företag tillämpa olika befintliga metoder som är de mest optimala för funktionerna i deras funktion. Ett sådant alternativ är den reducerande balansmetoden. Denna metod måste specificeras i företagets redovisningsprincip.

Olika avskrivningsmetoder baseras på en formel. Denna formel erhålls på grundval av en studie av tillgångars beteende under en viss tidsperiod.

I linjär avskrivning (linjär avskrivning) inkluderar ett företag ett lika stort belopp av avskrivningskostnader för varje år av tillgångens livslängd. Restmetoden, även känd som den minskande tillgångsmetoden eller den accelererade metoden, överför en stor mängd avskrivningar under de första åren av en tillgångs livslängd. Detta koncept fungerar bra om en verksamhet vill få ett rejält skatteavdrag, men samtidigt minskar skatteavdraget för avskrivningar under efterföljande år. Låt oss lära oss mer om den här metoden i den här artikeln.

Koncept

Med restmetoden debiteras avskrivningar med en fast procentsats av tillgångens redovisade värde. I den mån somdet bokförda värdet minskar varje år, därför minskar även avskrivningsbeloppet varje år. Med den här metoden sjunker värdet på en tillgång aldrig till noll.

När avskrivningsbeloppet som beräknats med denna metod och motsvarande period plottas i diagrammet, bildas en nedåtgående linje.

Denna metod är baserad på antagandet att tidigare år var kostnaden för att reparera och återuppbygga tillgångar låg, och därför borde en stor mängd avskrivningar tas ut. Dessutom, under efterföljande år, ökar kostnaderna för reparationer och följaktligen kommer avskrivningsbeloppet att minska. Så den här metoden resulterar i samma vinstbelastning varje år.

Men under denna metod, om den tillämpliga avskrivningstakten inte är lämplig, kan det hända att full avskrivning inte uppnås vid slutet av tillgångens livslängd. Vid tillämpning av denna metod bör även tillgångens användningsperiod beaktas. Om en tillgång endast används under 2 månader av året, kommer avskrivningen bara att periodiseras under 2 månader.

Minskande saldo avskrivning
Minskande saldo avskrivning

Metodens omfattning

Restmetoden används som en variant som gör det möjligt att mäta värdet på egendom i en situation där objekt kännetecknas av ojämn avkastning under ansökningsperioden. Samtidigt utnyttjas objektets potential just under de första åren av dess användning. Ett exempel på sådana objekt är digital teknik, som kännetecknas av mycket snabb inkurans.

Ansökningsmöjligheterav denna metod anges i PBU 6/01 "Redovisning för anläggningstillgångar". Detta avskrivnings alternativ skiljer sig väsentligt i sitt koncept från den linjära metoden.

Därför är situationerna för att tillämpa denna metod som följer:

  • unik utrustning;
  • bilar;
  • kontorsmöbler;
  • utrustning upp till tre år.

Vad är tillgångsavskrivningsminskning?

Reduktion av tillgångsavskrivningar är en metod för att beräkna avskrivningar där en tillgång används till en fast procentsats.

Sjunkande saldoavskrivning hjälper till att minska mängden avskrivningar som en kostnad varje år. Med andra ord, mer avskrivning debiteras i början av en tillgångs livslängd och mindre debiteras mot slutet.

Detta kan vara användbart när en tillgång har en högre nytta eller produktivitet i början av sin livslängd. Till exempel har många typer av maskiner högre funktionalitet när de är nya, och genererar därför mer intäkter jämfört med de senaste åren av deras liv. Genom att minska avskrivningen av tillgångar säkerställs att avskrivningskostnaderna återspeglar tillgångarnas prestanda, funktionalitet och förmåga att generera intäkter.

Minskande saldometod
Minskande saldometod

Formel för att beräkna avskrivningstakten

Att beräkna rätt avskrivningstakt är mycket viktigt med den här metoden. Följande formel för resterande metod:

r=1 - (S/C) 1 / n, var:

  • r - avskrivningstakt;
  • n -utgångsdatum för objektet;
  • S - objektets värde i termer av saldo efter utgångsdatum;
  • C - initial kostnad för objektet.

Beräkningsexempel:

Om n=3 år, S=64 000 och C=1 000 000, beräkna sedan avskrivningstakten.

r=1 - (64 000/1 000 000) 1/3

=1 - 40/100=60/100=60%

Degressiv saldometod
Degressiv saldometod

Vad behöver du veta för beräkningar?

För att beräkna minskningen av avskrivningen av en tillgång behöver du veta:

  1. Ingångsvärde: Den ursprungliga kostnaden för föremålet plus eventuella ytterligare kostnader som krävs för att förbereda tillgången för dess avsedda användning.
  2. Restvärde: även känt som räddningsvärde. Detta är värdet på tillgången efter utgångsdatumet.
  3. Avskrivningstakt: Detta motsvarar den procentandel med vilken tillgången kommer att skrivas av varje år. Till exempel är 2 200 %, 0, 5 är 50 %.

Beräkningssteg

Med hjälp av den tillgängliga informationen låter restmetoden dig beräkna avskrivningen i två steg:

Steg 1. Beräkna avskrivningen med följande formel:

Avskrivningskostnad per år=(bokfört nettovärde - restvärde)avskrivningsindikator

Steg 2. Beräkna avskrivningskostnaden från det aktuella bokförda värdet för att beräkna det återstående bokförda värdet.

Dessa steg måste upprepas varje gång objektet appliceras. Senaste året dra av restvärdet från det aktuella bokförda värdet ochregistrera beloppet som en kostnad.

Tänk på att detta bara är ett sätt att beräkna restvärde.

Minskande saldo avskrivningsmetod
Minskande saldo avskrivningsmetod

Varför finns det olika avskrivningsmetoder?

I linjär avskrivning redovisar ett företag ett lika stort belopp av avskrivningskostnaden för varje år av tillgångens livslängd. Minskande saldoavskrivningar för över mer avskrivningar under de första åren av tillgångens livslängd. Detta fungerar bra om ett företag vill ha en större omedelbar skattelättnad men minskar skatteavdraget för avskrivningar under senare år.

Beräkning av belopp

När metoden med degressiv saldo används, skrivs tillgångens upplupna av till en högre ränta än linjär avskrivning. Gör följande för att beräkna avskrivningar på de minskande saldot:

  1. Beräkna den linjära avskrivningsprocenten baserat på användningstiden och multiplicera den med två. Till exempel, om löptiden är 10 år, kommer den att skrivas av med 10 procent per år på en linjär linje och 20 procent per år på ett minskande saldo.
  2. Multiplicera tillgångens bokförda värde med dubbla den minskande procentsatsen för att hitta avskrivningskostnaden. Till exempel, om en tillgång är värd 5 000 000 rubel, kommer avskrivningen enligt metoden med degressiv saldo att vara 20 procent av 5 000 000 rubel, eller 1 000 000 rubel.
  3. Dra av den ackumulerade avskrivningen från tillgångens ursprungliga kostnad för att hitta det aktuella bokförda värdet. I det här exemplet, den nyadet aktuella bokförda värdet är 5 000 000 RUB minus 1 000 000 RUB eller 4 000 000 RUB.
  4. Nästa år, multiplicera det nya bokförda värdet med två gånger tillgångens sjunkande takt för att hitta det årets avskrivning. I vårt exempel blir detta 20 procent av 4 000 000 rubel eller 800 000 rubel.
  5. Upprepa operationen tills tillgången är helt avskriven.
Exempel på restmetod
Exempel på restmetod

Exempel på restmetod 1

Företaget köper en skåpbil för 5 000 000 rubel. Företaget uppskattar att skåpbilen kommer att förlora 40% av sitt värde varje år, med en avskrivningskostnad på 1 000 000 rubel. Enligt metoden med minskande saldo skulle de första fem årens avskrivning se ut så här:

Years Beräkning 1 Avskrivningsbidrag Beräkning 2 Saldovärde
Startkostnad 5 000 000
1 (5 000 000 - 1 000 000)0, 4= 1 600 000 5 000 000-1 600 000 3 400 000
2 (3 400 000 - 1 000 000)0, 4= 960 000 3 400 000– 960 000 2 440 000
3 (2 440 000 -1 000 000) 0, 4= 576 000 2 440 000 -576 000 1 864 000
4 (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= 346 000 1 864 000– 346 000 1 518 000
5 (1 518 000 -1 000 000) 0, 4= 207 000 1 518 000 - 207 000 1 311 000

Andra exemplet

Antag att värdet på tillgången är 1 000 000 rubel och att avskrivningsgraden är 10 % per år.

Tillgångsvärde 1 000 000 rubel
Avskrivning
1 år: 10 % av 1 000 000 100 000 rubel
Restvärde 900 000 rubel
2:a året: 10 % av 900 000 rubel 90 000 rubel
Restvärde 810 000 rubel
År 3: 10 % rabatt på 810 000 RUB 81 000 rubel
Restvärde 729 000 rubel

I den fasta metoden förblir avskrivningsbeloppet konstant, men i den reducerande saldometoden minskas mängden årliga avskrivningar gradvis. Det är ett faktum!

När man analyserar rester är reduktionsmetoden lämplig för tillgångar medlång livslängd, såsom maskiner och utrustning, möbler, bilar, etc.

Enligt denna metod är det verkliga värdet av en tillgång kostnaden för avskrivningar och reparationer. Det ger bättre resultat eftersom under de första åren, när reparationskostnaderna är lägre, är avskrivningarna högre. När en tillgång åldras ökar kostnaden för reparationer och mängden avskrivningar minskar. Således förblir den kumulativa effekten av de två typerna av kostnader nästan konstant värde i vinstbeloppet varje år.

Nackdelen med denna metod är att det tar lång tid för tillgången att skrivas ned till noll, om inte en mycket hög kurs används, i vilket fall belastningen på tidigare år skulle bli överdriven.

Definition av restmetoden
Definition av restmetoden

Jämförelse med linjär avskrivning

En alternativ metod är linjär avskrivning. Medan alternativet med degressiv saldo debiterar avskrivningar som en procentandel av tillgångens redovisade värde, använder den linjära metoden samma belopp varje år.

Linjär slitage kan inte förklara högre prestanda och funktionalitet tidigt i ett objekts liv. Men för de flesta småföretag räcker det. De är mycket bekvämare med den linjära metoden.

Skillnad mellan tekniker

Följande är de viktigaste skillnaderna mellan den direkta metoden och den resterande avskrivningsmetoden.

n/n Den raka metoden n/n Minst metodsaldo
1. Nivån och mängden avskrivningar förblir desamma varje år. 1. Taxan förblir densamma, men avskrivningsbeloppet minskas gradvis.
2. Avskrivningsprocenten beräknas från värdet på tillgångarna varje år 2. Avskrivningsprocenten beräknas utifrån tillgångens bokförda värde.
3. I slutet av tillgångens livslängd reduceras tillgångens värde till noll eller värdet av resten. 3. Värdet på en tillgång minskar aldrig till noll vid slutet av dess livslängd.
4. Ju äldre tillgången är, desto högre kostnad för att reparera den. Men avskrivningsbeloppet förblir detsamma varje år. Följaktligen ökar mängden slitage för varje år. Detta minskar den årliga vinsten gradvis. 4. Mängden avskrivningar minskar gradvis och kostnaderna för reparationer ökar. Därmed förblir den totala mängden slitage mer eller mindre densamma varje år. Därför resulterar detta i liten eller ingen förändring i årlig vinst/förlust.
5. Att beräkna linjär avskrivning är relativt enkelt. 5. Avskrivning kan beräknas utan svårighet, men med viss svårighet.

Vi jämför de två metoderna på specifika beräkningsexempel.

exempel på linjär metod:

Utrustning i form av en maskin har en kostnad på 423 000 rubel. Ansökningsperiod - 8 år.

Avskrivningsbelopp per år: 423 000: 8=52 8775 rubel

Ett annat alternativ: beräkna den årliga procentandelen av avskrivningen: 100/8=12,5%

Avskrivningsbelopp: 423 00012,5 %=RUB 52 875

Exempel på metod med minskande saldo:

Initial data: årlig avskrivningstakt 12,5%.

Mängden avskrivningar på 1 år är densamma: 52 875 rubel

Detta belopp dras av från kostnaden för maskinen år 2: 423 000- 52 875=370 125 rubel

Avskrivning under det andra året: 370 125 12,5% =46 266 RUB

Månatligt avskrivningsbelopp: 46266 /12=3855 RUB

Andra året restvärde:

370 125 – 46 266=RUB 323 859

Vidare följer beräkningarna samma mönster i 8 år.

Minst restmetoden
Minst restmetoden

Accelerationsfaktor

Ovanstående exempel tar dock inte hänsyn till att anläggningstillgången kan användas mycket intensivt, det vill säga slitas ut mycket snabbare. I en sådan situation lägger vi till ytterligare ett variabelt värde till beräkningsformeln - avskrivningsaccelerationsfaktorn. Det får inte vara högre än 3 (klausul 19 PB 6/01). Den kan endast användas i fallet med den minskande saldometoden. I andra avskrivnings alternativ anses det vara omotiverat.

I allmänhet bestäms värdet på denna indikator av företagetsjälvständigt och fastställt i dess redovisningsprinciper. Men dess värde måste ha en övertygande motivering. Som sådan kan den tekniska dokumentationen för anläggningen, tillstånd från myndigheter, arbetsscheman, tidrapporter, acceptanscertifikat etc. användas.

Formeln för restmetoden som använder denna indikator ser ut så här:

GN=1100 Ku/SPI, Årlig avskrivning=OSGN, Depreciation every month=Årlig avskrivning /12, OS=P - PÅ, var:

  • Ku är en accelererande faktor som företaget sätter för sig själv. Värde mellan 1 och 3;
  • SPI - användbar livslängd för OS-objektet;
  • PS - initial kostnad - detta är värdet med vilket objektet accepteras för redovisning i företaget;
  • NA - ackumulerad avskrivning, detta är avdragsbeloppet för objektet under hela livslängden;
  • OS - restvärde, detta är skillnaden mellan den ursprungliga kostnaden och avskrivningsbeloppet;
  • GN - årlig avskrivningstakt - ett värde i %, vilket återspeglar andelen av kostnaden för objektet, som debiteras varje år.
Metod med torra rester
Metod med torra rester

Torrbalansmetoden i avskrivning

Detta koncept används vid förtidspensionering av fonder, det vill säga i en situation där ett företag måste "skilja sig" med anläggningstillgångar innan deras livslängd löper ut. Samtidigt, under likvidation, kvarstår beloppet för underdebiterade avskrivningar.

Tillämpa fastighetsmetoden

Remainder-metod infastighetsvärdering kan användas i förhållande till mark. Det utförs med hänsyn till faktorerna för vinstbildning. Inledningsvis utvecklades denna metod i förhållande till jordbruksmark. I denna situation betraktas inkomsten som kvarstående. Metodiken utvärderar en bit mark med förbättringar i förhållande till dess kommersiella användning. Genomför en analys av den mest effektiva varianten av dess tillämpning med fokus på att generera inkomster.

Fördelar med ett minskande saldo

Den största fördelen med metoden är skatteförmånen. Enligt det minskande saldot kan företaget i förtid tillämpa högre värdeminskningsavdrag. De flesta företag kommer sannolikt att få skattelättnader förr snarare än senare. Ur ett finansiellt redovisningsperspektiv är metoden med reducerande saldo vettig för tillgångar som snabbt tappar i värde, såsom nya bilar och andra fordon. För dessa tillgångar balanserar en minskning av balansräkningens avskrivning bättre avskrivningskostnaden mot den faktiska minskningen av verkligt marknadsvärde.

Användningen av metoden är motiverad när OS-objektet behöver tas ur drift snabbt. Till exempel en dator. Eftersom mer progressiva modeller dyker upp varje år, även när deadline för detta objekt inte har gått ut, kanske datorn inte längre kan klara av uppgifterna.

Nackdelar med metodiken

Det finns vissa skattescenarier där ett företag kanske inte vill tillämpa större skatteavdrag i förtidskede. Om ett företag till exempel redan har ett skattemässigt underskott för året får det inget ytterligare skatteavdrag. Att fördela avdragen jämnt kan hjälpa företag att undvika högre skattebetalningar under efterföljande år. För tillgångar som inte tappar i värde snabbt, såsom utrustning och maskiner, är metoden med accelererad avskrivning inte logiskt logisk. Du kan mer exakt skriva av dessa tillgångar baserat på hur mycket de används.

Slutsats

Den minskande balansmetoden är särskilt relevant för OS-objekt som slits mycket snabbt (inklusive moraliskt). Kostnaden för ett sådant objekt skrivs av med månatliga avskrivningar från och med månaden efter det att objektet förvärvades. Restmetod - en typ av värdering av anläggningstillgångar. Detta är förståeligt.

Vid bestämning med residualmetoden, baserat på användningen av restvärdet och accelerationsfaktorn.

Kalkylen på detta sätt baseras på värdet av restvärdet, vilket gör att du kan ha maximala avdrag under de första månaderna och åren av objektets användning. Och sedan med tiden minskar dessa mängder. Med införandet av ytterligare en accelererande faktor av företaget blir avskrivningsprocessen ännu snabbare. Men användningen av en sådan indikator måste motiveras.

Rekommenderad: